A公司和B公司同属于S公司控制。201×年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%的股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前,A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示:
A公司与B公司资产负债表
201×年6月30日 单位:元
项目 | A公司 | B公司 (账面金额) | B公司 (公允价值) |
现金 | 310000 | 250000 | 250000 |
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 | 130000 | 120000 | 130000 |
应收账款 | 240000 | 180000 | 170000 |
其他流动资产 | 370000 | 260000 | 280000 |
长期股权投资 | 270000 | 160000 | 170000 |
固定资产 | 540000 | 300000 | 320000 |
无形资产 | 60000 | 40000 | 30000 |
资产合计 | 1920000 | 1310000 | 1350000 |
短期借款 | 380000 | 310000 | 300000 |
长期借款 | 620000 | 400000 | 390000 |
负债合计 | 1000000 | 710000 | 690000 |
股本 | 600000 | 400000 | - |
资本公积 | 130000 | 40000 | - |
盈余公积 | 90000 | 110000 | - |
未分配利润 | 100000 | 50000 | - |
所有者权益合计 | 920000 | 600000 | 670000 |
要求:根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。
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